股东等比例减资的税收政策解析

作者：诚立会计 | 发布时间：2026-02-28

公司减资。

一家有限责任公司，注册资本300万元，现在需减资至200万，共有两个股东，其中一个股东占比60%，一个股东占比40%，已知企业实到资本100万，累计未分配利润250万元，现采用等比例减资，那股东是否需交个税，依据是什么？

根据国家税务总局公告2011年第41号规定，个人股东减资时，如果收回的款项超过其原始出资额，超出部分需按"财产转让所得"缴纳20%个人所得税。但如果收黑曜石的款项没有超过其原始出资额，则无需交纳个人所得税，现对此作出具体的解读，以供大家参考。

一、公司基本情况分析：

第一、净资产情况：

注册资本300万元、实缴资本：100万元、未分配利润：250万元、净资产350万元（100万实缴+250万未分配利润）

减资目标：从300万减至200万，减资100万元

第二、股东情况：

股东A持股60%，实缴60万元（100万×60%）；股东B：持股40%，实缴40万元（100万×40%）

第三、减资方案（等比例减资）：

股东A减资，100万×60% = 60万元；股东B减资：100万×40% = 40万元

二、税务处理：

第一、股东A：

收回减资款60万元，原始出资额：60万元，应纳税所得额：60万 - 60万 = 0万元，应缴个税：0元。

第二、股东B：

收回减资款40万元，原始出资额40万元；应纳税所得额：40万 - 40万 = 0万元；应缴个税0元

第三、关键结论

本次减资无需缴纳个人所得税，因为：减资采取等比例方式，股东收回金额等于其原始出资额根据国家税务总局公告2011年第41号，个人股东减资时，只有收回金额超过原始出资额的部分才需要缴纳个人所得税，本次减资未涉及未分配利润的分配，仅收回实缴资本。

三、注意事项：

第一、如果减资收回金额超过原始出资额，超出部分需按20%缴纳个税；

第二、减资需履行法定程序（股东会决议、通知债权人、公告等）

第三、需保留完整的减资决议、资金支付凭证等资料备查。